Impôts

En Suisse, les employeurs doivent fournir à leurs employés des attestations de salaire précises pour la déclaration d'impôts, les infractions pouvant avoir de graves conséquences. Dans le cas de participations des employés, des certificats particulièrement détaillés sont nécessaires, régis par la MBV.

Les taxes sur les émissions sont dues lors de l'acquisition de capital par des personnes morales et concernent les actions, les certificats de jouissance, etc. ; des exceptions existent pour des motifs d'intérêt général ou de restructurations. La taxe s'élève à 1 % de la valeur des droits de participation.

La taxe sur le chiffre d'affaires est due lors du transfert onéreux de propriété de titres, avec la participation de négociants en valeurs mobilières. Le calcul de la taxe est basé sur la contrepartie payée ou sur la valeur marchande pour les titres nationaux (1,5 pour mille) et étrangers (3 pour mille).

Les droits de timbre, réglementés par la loi fédérale, comprennent les taxes sur les émissions, les taxes sur le chiffre d'affaires et les taxes sur les primes d'assurance. En 2018, la Suisse prévoyait des recettes de ces impôts de 2,36 milliards de francs, soit environ 3,3 % du budget fédéral.

Les impôts sur les indemnités de départ dépendent de leur caractère de prévoyance ou de substitution de revenu, avec différentes méthodes de taxation. L'employeur doit détailler clairement la composition de l'indemnité de départ et la faire confirmer.

Les indemnités de départ à caractère de revenu de remplacement sont imposées et servent souvent de compensation pour la perte de salaire ou à titre de dommages-intérêts. Elles ne comprennent aucune lacune de prévoyance et restent inchangées par d'autres paiements de prévoyance.

Les indemnités de départ à caractère prévoyant sont discutées pour combler les lacunes financières en cas de vieillesse, d'invalidité ou de décès. Ces indemnités en capital sont fiscalement pertinentes lorsque certains critères comme l'âge et la cessation d'activité professionnelle sont remplis.

L'employeur de fait peut déclencher une obligation fiscale au titre de l'impôt à la source en Suisse. Cette obligation fiscale s'applique dès le premier jour de travail et est basée sur le salaire brut.

Les envois de personnel au sein de groupes d'entreprises peuvent conduire à une employeur de fait lorsque l'entreprise receveuse assume des obligations essentielles d'employeur. Les critères importants incluent le pouvoir de donner des instructions, la prise de risque et l'intégration du travailleur.