Négligence de la tenue de livres du point de vue pénal

Si l'obligation légale de tenir et de conserver correctement les livres comptables est violée, la personne fautive peut être condamnée à une peine de prison pouvant aller jusqu'à trois ans ou à une amende.

Selon l'article 166 du Code pénal suisse, le débiteur qui viole son obligation légale de tenir et de conserver correctement les livres de commerce ou d'établir un bilan de telle sorte que sa situation financière n'est pas ou n'est pas complètement visible, lorsqu'une faillite est déclarée contre lui ou qu'un acte de défaut de biens a été émis à son encontre dans une saisie conformément à l'article 43 de la LP, est puni d'une peine de prison pouvant aller jusqu'à trois ans ou d'une amende.

En tant qu'auteur au sens de l'article 166 du Code pénal suisse, seul le débiteur est envisagé. Ne sont donc pas concernés, par exemple, les membres de l'organe de révision. Le débiteur doit également être sujet à faillite. Cela est déjà apparent de la condition objective de la punissabilité, selon laquelle la faillite doit avoir été déclarée sur le débiteur ou exceptionnellement un acte de défaut de biens doit avoir été émis suite à une saisie selon l'article 43 de la LP. L'auteur doit également être obligé de tenir des livres comptables. Cela est le cas, entre autres, pour le propriétaire d'une entreprise individuelle, à condition qu'il doive s'inscrire au registre du commerce. Le comportement constitutif de l'infraction comprend la violation de l'obligation de comptabilité. Une violation est présente lorsque la comptabilité est complètement omise, incomplète, défectueuse ou autrement mal tenue. La réglementation pertinente est l'ordonnance sur les livres commerciaux (GeBüV). De plus, la violation peut également résider dans une contravention à l'article 926 CO (obligation de conservation des livres commerciaux). Dans certains cas, la non-conservation de la correspondance commerciale peut être punie uniquement en vertu de l'article 325 du Code pénal suisse.

La collecte et la conservation de reçus et de documents seuls ne suffisent pas pour une tenue de livres correcte. Plutôt, le débiteur doit "faire des enregistrements comptables continus, systématiques, complets et clairs des transactions commerciales, de sorte que la situation financière de l'entreprise puisse être déterminée à tout moment simplement en dressant un bilan" (BGE 77 IV 166).

Une comptabilité insuffisante ou même omise doit toujours entraîner que la situation financière du débiteur n'est pas complètement ou pas du tout visible. L'auteur doit agir avec intention, c'est-à-dire en connaissance de cause et volontairement, en ce qui concerne la violation de l'obligation de tenue de livres et la vue insuffisante qui en résulte sur sa situation financière ainsi que la dissimulation de la situation financière.

Si la comptabilité est tenue de manière complète mais intentionnellement incorrecte, l'auteur est exclusivement coupable selon la disposition pénale plus stricte de la falsification de documents (Code pénal suisse 251).