Was versteht man unter selbständiger Erwerbstätigkeit?

Die Einkünfte aus einer selbständigen Erwerbstätigkeit  unterliegen der Einkommenssteuer (Art. 18 Abs. DBG). Hauptmerkmal der selbständigen Erwerbstätigkeit ist die Zusammenführung von Arbeit und Kapital in einem eigenen Unternehmen, welches einen wirtschaftlichen Zweck verfolgt. Die eigene Verwaltung von Vermögen gilt dagegen grundsätzlich nicht als selbständige Erwerbstätigkeit.

Hauptmerkmal der selbständigen Erwerbstätigkeit ist die Zusammenführung von Arbeit und Kapital in einer eigenen Organisation, die einen wirtschaftlichen Zweck verfolgt (Mäusli-Allenspach/Oertli, Das Schweizerische Steuerrecht, 2010, S. 92). Zu diesen Organisationen zählen insbesondere Handels-, Industrie-, Gewerbe-, Land- und Forstwirtschaftsbetriebe (Art. 18 Abs. 1 DBG). Es ist für die Qualifikation nicht relevant ob das Unternehmen im Handelsregister eingetragen ist oder der Buchführungspflicht untersteht. Selbständige Erwerbende sind typischerweise Inhaber von Einzelunternehmen oder Beteiligte an Kollektiv-, Kommandit- und einfachen Gesellschafen sowie stille Gesellschafter (Bsp.: Ein Landschaftsgärtner gründet nach der Lehre das Einzelunternehmen Rasengrün. Der Lohn aus den verschiedenen Arbeiten unterliegt nun der Einkommenssteuer).

Nicht als selbständige Erwerbstätigkeit gilt die blosse Verwaltung von eigenem Vermögen (Mäusli-Allenspach/Oertli, 2010, S. 92). Die Intensität und das Ausmass der Vermögensverwaltung dürfen aber nicht so weit gehen, dass man von einer gewerbsmässigen Tätigkeit ausgehen kann.

Abgrenzung zur unselbständigen Erwerbstätigkeit

Um die Abgrenzung zwischen selbständiger und unselbständiger Erwerbstätigkeit zu erleichtern, kann man sich auf die Merkmale einer selbständigen Erwerbstätigkeit des Staatssekretariat für Wirtschaft (SECO) abstützen: