La ritenuta fiscale – Parte 4: La giurisprudenza attuale

L'imposta di compensazione aiuta a contenere l'evasione fiscale in Svizzera. Per raggiungere questo obiettivo, si avvale di una considerazione semplice, che è stata resa un po' complicata nella sua realizzazione. Findea spiega quindi in una serie di quattro articoli cosa sia esattamente l'imposta di compensazione e come funziona concretamente. Questo ultimo articolo è dedicato alla giurisprudenza attuale in relazione all'imposta di compensazione.

Il primo articolo spiegava cosa è l'imposta di compensazione. Nel secondo si illustrava come viene riscossa e nel terzo, come si recupera il denaro. Questo ultimo articolo tratta la giurisprudenza attuale. In una sentenza del Tribunale Federale del 21 marzo 2017 (2C_404/2016), il massimo tribunale della Svizzera ha trattato la questione di cosa debba essere inteso come una decisione definitiva secondo l'Art. 12, comma 1, VstV. Nello specifico, si trattava della A. AG, con un unico membro del consiglio di amministrazione e azionista, chiamato B. L'Amministrazione Federale delle Contribuzioni (AFC), dopo un controllo contabile, concluse che nel periodo 2007-2010 l'imposta di compensazione non era stata dichiarata correttamente. Pertanto inviò alla A. AG, o alla sua revisione, una richiesta di pagamento (informale), che fu pagata entro i termini. La A. AG richiese un provvedimento impugnabile, che fu rifiutato dall'AFC.

La questione centrale riguardava il rimborso dell'imposta secondo l'Art. 12, comma 1, VstV. Questo stabilisce: «Le tasse e gli interessi pagati, che non sono stati determinati da una decisione dell'AFC, vengono rimborsati non appena è chiaro che non erano dovuti.» Il Tribunale Federale ha dichiarato che in questo caso la richiesta di pagamento (informale) non ha carattere di disposizione secondo l'Art. 5, comma 1, VwVG e quindi non è un «deciso». Le richieste di pagamento dell'ente pubblico possono avere carattere di disposizione. Tuttavia, nell'area dell'imposta auto-assessata, in cui si trova l'imposta di compensazione, normalmente non viene emessa alcuna disposizione (E. 4.2.2).

L'AFC ha argomentato che il termine «decisione» nell'Art. 12, comma 1, VstV sia interpretato troppo restrittivamente. Secondo la loro opinione, anche il pagamento senza riserve di una richiesta di pagamento è una decisione ai sensi della legge (E. 3.3.1). Il Tribunale Federale ha contraddetto questa visione. Ha detto che un errore sulla obbligazione di pagamento non esiste solo quando la persona tassabile assume erroneamente di dovere una tassa. Un errore si verifica anche quando la persona viene indotta ingiustamente all pagamento dall'autorità (E. 4.3.3).

Contro un provvedimento è possibile presentare un ricorso. Se un ricorso non viene presentato, il provvedimento è accettato e non è possibile un rimborso. Tuttavia, come nel caso descritto (o spesso nell'ambito dell'autovalutazione fiscale), se non viene emesso alcun provvedimento, non è possibile presentare ricorso. L'Art. 12, comma 1, VstV dà quindi alle persone che non dispongono di mezzi legali la possibilità di richiedere il rimborso di un debito fiscale ingiustificato, fornendo la prova della non colpevolezza. Questa tutela giuridica non deve essere negata alla persona dicendo che ha pagato senza riserve (E. 4.3.3).

Il termine «decisione» non include quindi il pagamento senza riserve di una richiesta fiscale. Findea vi aiuta a mantenere le vostre tasse semplici e senza complicazioni.