L'imposta sul guadagno immobiliare

L'imposta sul guadagno da terreni è una speciale imposta sul reddito. Essa grava sui guadagni realizzati tramite l'incremento di valore.

Imposta sul guadagno da terreni

Nell'imposta sul guadagno da terreni è necessario distinguere tra due sistemi. Nel sistema monistico, si tratta di un'imposta sui guadagni di capitale privati e sui guadagni di capitale aziendale. Il sistema dualistico prevede un guadagno di capitale privato e un'imposta ordinaria sul reddito o sui guadagni di capitale aziendale.

L'imposta è riscossa direttamente dai Cantoni. Essi hanno il diritto di riscuotere l'imposta, mentre la Confederazione non preleva imposte sui guadagni da terreni.

Il soggetto passivo è la persona che vende il terreno. Anche se si stipula un accordo per cui l'acquirente paga il debito fiscale, ciò non comporta una modifica dell'obbligo fiscale soggettivo per legge.

L'oggetto dell'imposta è il guadagno realizzato dalla vendita.

Oltre alla vendita onerosa tramite trasferimento di proprietà, anche altre situazioni vengono assimilate alla vendita ai fini fiscali. Questo avviene in caso di restrizioni sulla proprietà, trasferimento di partecipazioni minoritarie in società immobiliari, apporti privati nell'ambito del sistema dualistico, nonché plusvalenze di pianificazione realizzate senza vendita.

Calcolo del guadagno

Il calcolo del guadagno avviene sul profitto effettivamente realizzato. Anche l'incremento di valore avvenuto senza l'intervento del proprietario deve essere tassato.

Il guadagno viene calcolato come l'eccedenza del ricavo meno i costi d'investimento.

Tra i costi d'investimento rientrano il prezzo di acquisto, tutte le prestazioni fornite dal precedente acquirente, le spese che aumentano il valore nonché altri costi come per esempio le tasse di registro o le imposte sul cambio di mano.