Auto-dénonciation sans sanction pour les personnes physiques

Qu'est-ce qu'une auto-dénonciation ?

Une auto-dénonciation permet aux personnes assujetties à l'impôt en Suisse de révéler ultérieurement des revenus ou des actifs non déclarés tout en évitant des conséquences pénales. Cela n'est possible qu'une seule fois et nécessite le respect de certaines conditions.  

Conditions pour une auto-dénonciation sans conséquence pénale

1. Inconnaissance des autorités : Les autorités fiscales ne doivent avoir aucune connaissance de la fraude fiscale. Dès qu'une enquête est en cours ou que l'autorité en est informée d'une autre manière, une auto-dénonciation n'est plus possible.

2. Divulgation complète et coopération : Le contribuable doit divulguer tous les éléments de revenus et de patrimoine non déclarés de manière complète et coopérer sans réserve avec l'administration fiscale.

3. Paiement des impôts dus et des intérêts de retard : Les impôts éludés des dix dernières années doivent être réglés, y compris les intérêts de retard. Une amende est supprimée lors de la première auto-dénonciation.

Déroulement de l'auto-dénonciation

1. Dépôt : L'auto-dénonciation doit être faite par écrit à l'autorité fiscale compétente. Il n'y a pas de règles formelles spécifiques, mais il devrait être clairement indiqué qu'il s'agit d'une auto-dénonciation. Tous les documents pertinents doivent être joints, par exemple, des relevés bancaires, des titres et des preuves de revenus non déclarés.

2. Vérification et calcul : Après le dépôt, l'autorité fiscale vérifie les informations et calcule les impôts dus. Cela comprend un calcul rétroactif des dix dernières années fiscales pour déterminer la différence entre les impôts réellement payés et les impôts corrects.

3. Règlement : Le contribuable doit payer les impôts dus et les intérêts de retard calculés dans le délai imparti. Avec ce paiement, la procédure est conclue et il n'y a pas d'inscription au registre des condamnations.

Remarques particulières

- Échange automatique d'informations (EAI) : Depuis l'introduction de l'EAI, les possibilités d'auto-dénonciation sont limitées. Pour les comptes dans des États ayant des accords d'EAI, dont les données ont déjà été échangées, une auto-dénonciation sans conséquence pénale n'est plus possible.

- Héritiers et réévaluation fiscale : Pour les héritiers, il existe une réévaluation fiscale simplifiée qui ne concerne que les trois dernières années fiscales du défunt. La condition est la divulgation immédiate et le respect de l'obligation de coopération.

Conclusion

Une auto-dénonciation offre la possibilité de corriger des erreurs fiscales et d'éviter des conséquences juridiques. Cependant, il est essentiel d'agir rapidement et de coopérer pleinement pour bénéficier des avantages de l'auto-dénonciation sans conséquence pénale.