Dichiarazione successiva: reato fiscale o autodenuncia esente da sanzioni

L'autodenuncia impunita è qualcosa come la carta "uscire di prigione" nel Monopoli. Dopo tutto, permette di sfuggire una volta senza punizione a un errore di dichiarazione nel rendiconto fiscale.

Compilare la dichiarazione dei redditi è in molti modi simile a un gioco di indovinelli. Non è sempre immediatamente chiaro se qualcosa debba essere dichiarato. Proprio per questo motivo può facilmente accadere che si noti troppo tardi di aver dimenticato qualcosa sulla dichiarazione dei redditi. Se viene omesso anche solo un conto inutilizzato, un vecchio Vreneli d'oro o un token crittografico appena acquisito, si verifica un errore di dichiarazione.

Piccole incongruenze inizialmente senza conseguenze

Finché l'errore non è evidente per le autorità fiscali, esse baseranno la valutazione fiscale sulle informazioni fornite nella dichiarazione dei redditi. Se la persona tassabile si accorge del suo errore solo dopo la valutazione definitiva da parte dell'autorità fiscale, deve quindi presentare una dichiarazione successiva. Di solito è sufficiente una semplice lettera con i documenti necessari alle autorità fiscali, in cui si descrive e si corregge l'errore di dichiarazione. Anche se dal punto di vista procedurale è semplice, una dichiarazione successiva comporta inconvenienti per la persona tassabile, in quanto non solo porta a un nuovo esame delle dichiarazioni dei redditi degli anni precedenti, ma ha anche conseguenze finanziarie.

Rischi di tasse aggiuntive e multe

Se a causa di nuovi fatti o prove, che l'autorità fiscale non conosceva al momento della valutazione originale, una valutazione è stata omessa ingiustamente o una valutazione definitiva è incompleta, deve essere pagata una tassa supplementare. Non importa se la persona tassabile è colpevole. Le tasse vengono richieste dalle autorità fiscali insieme agli interessi di mora. A causa del termine di prescrizione, tuttavia, una tassazione supplementare è possibile solo per gli ultimi dieci anni dalla data della dichiarazione successiva. Se a causa dell'errore di dichiarazione la tassazione è risultata troppo bassa, la persona tassabile è in genere colpevole di evasione fiscale. Questa viene punita con una multa pari all'importo dell'imposta evasa. A seconda della gravità della colpa, la sanzione può essere ridotta a un terzo dell'importo o aumentata fino al triplo.

L'autodenuncia impunita come via d'uscita

Poiché gli errori di dichiarazione sono facili da commettere e non sempre c'è dietro un'intenzione criminale, il legislatore ha creato la possibilità di un'unica autodenuncia impunita. Se la persona tassabile segnala per la prima volta il suo mancato adempimento, non verrà perseguita penalmente se l'evasione non è ancora nota alle autorità fiscali, la persona tassabile supporta senza riserve l'amministrazione nella determinazione della tassa supplementare e si impegna seriamente a pagare la tassa dovuta. Solo la prima notifica è completamente esente da punizione. Per ogni successiva autodenuncia, la multa viene ridotta a un quinto dell'imposta evasa.

La carta "uscire di prigione" deve essere usata con cautela

In caso di dichiarazione successiva, l'autorità cantonale competente verifica se a seguito della dichiarazione successiva siano effettivamente dovute tasse supplementari. Se non è così, ad esempio perché i beni dichiarati successivamente rientrano nella franchigia o l'importo dell'imposta evasa è di pochi franchi, la notifica non viene considerata come un'autodenuncia impunita unica. Se invece è presente un errore di dichiarazione significativo, l'autorità fiscale cantonale avvia l'uso della prima autodenuncia impunita trasferendola all'Amministrazione Federale delle Contribuzioni per una registrazione a livello nazionale. Ciò dovrebbe impedire che una persona tassabile possa beneficiare nuovamente di un'autodenuncia impunita dopo un trasloco.

Conclusione

In senso figurato, l'autodenuncia impunita è come la carta "uscire di prigione" nel Monopoli. È una possibilità unica di evitare una pena e dovrebbe quindi essere usata con attenzione. Se un errore di dichiarazione non ha effettivamente portato a un'evasione fiscale o se l'importo dell'imposta evasa è inferiore alle soglie cantonali, la dichiarazione successiva non deve essere effettuata come un'autodenuncia impunita.

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