Prelievo di capitale da fondi pensione entro un periodo di blocco triennale

In linea di principio, gli acquisti nel fondo pensione non possono essere prelevati entro un periodo di blocco di tre anni dall'accredito, altrimenti non possono essere dedotti dal reddito. Sono esclusi dal limite gli acquisti in caso di divorzio o scioglimento giudiziario di una partnership registrata.

Secondo la Corte Federale, si configura un'evasione fiscale quando si adotta un comportamento insolito, inappropriato o bizzarro che appare completamente inadeguato alle circostanze economiche, se questo comportamento può essere giustificato esclusivamente con l'intento di risparmiare tasse, e tale comportamento insolito effettivamente porta a un risparmio fiscale. Questo reato, formulato in termini molto generali, copre situazioni di vario tipo. Nel campo della previdenza per la vecchiaia, ad esempio, è considerato abusivo se viene effettuato un versamento nel fondo pensione e, dopo la deduzione, il capitale viene nuovamente prelevato. Pertanto, è generalmente previsto un periodo di blocco di tre anni dopo il deposito nei fondi della seconda colonna. Il 14 giugno 2017, la Corte Federale ha esaminato un caso in cui un contribuente di Schwyz ha prelevato il capitale del fondo pensione entro questo periodo di blocco di tre anni. Il reclamante si era divorziato dalla moglie nel 2007 e, di conseguenza, lei aveva ricevuto la metà del capitale versato. Per colmare la lacuna risultante, ha effettuato nuovi versamenti nel fondo di previdenza nel 2007, 2009 e dal 2010 al 2012. Nel 2013, ha prelevato il capitale dal fondo pensione. L'amministrazione fiscale di Schwyz ha visto questo come un'evasione fiscale e ha negato la riduzione fiscale sugli acquisti negli anni 2010 fino al 2012. Si è appellata al periodo di blocco di tre anni durante il quale gli acquisti non sono deducibili fiscalmente se il capitale viene prelevato dal fondo pensione entro il periodo di blocco dopo l'ultimo deposito. Le successive opposizioni e ricorsi sono stati respinti, portando il caso davanti alla Corte Federale. Tuttavia, la Corte Federale ha valutato diversamente la situazione. Si è riferita alle eccezioni in Art. 79b Abs. 4 BVG, che descrive come gli acquisti in caso di divorzio siano esclusi dalla limitazione. La limitazione menzionata in Abs. 4 non riguarda solo l'importo dell'acquisto, ma anche il periodo di blocco. Dopo un divorzio, dovrebbe essere possibile per gli ex coniugi ricostituire la copertura previdenziale come prima del divorzio. Per colmare la lacuna creata dalla divisione del capitale del fondo pensione, un nuovo acquisto deve essere possibile anche durante il periodo di blocco triennale. Nel caso in questione non si può parlare di evasione fiscale. Il reclamante ha effettuato i primi nuovi acquisti poco dopo il divorzio. Non è insolito che abbia distribuito l'acquisto del rimanente importo negli anni 2010 fino al 2012, poiché si trattava di grandi somme. Inoltre, il contribuente è stato costretto a ritirarsi anticipatamente alla fine del 2012. I requisiti per stabilire un'evasione fiscale sono elevati e non è evidente che siano stati soddisfatti qui.‍

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