Obblighi procedurali del contribuente

Come contribuente, si hanno diverse obbligazioni nel contesto della tassazione. L'obbligo procedurale più importante e ovvio del contribuente è compilare in modo veritiero e puntualmente presentare la dichiarazione dei redditi. Tuttavia, non è sufficiente, poiché su richiesta dell'autorità di imposizione è necessario fornire informazioni o presentare ulteriori documenti. In caso di mancato adempimento di questo dovere, si rischia una valutazione discrezionale.

Ogni contribuente deve adempiere agli obblighi procedurali per consentire una corretta valutazione fiscale. Ad esempio, la dichiarazione dei redditi deve essere compilata con veridicità e completezza, firmata personalmente e presentata entro i termini prescritti insieme agli allegati richiesti. Se non si riceve un modulo per la dichiarazione dei redditi, esso deve essere richiesto all'autorità competente. Su richiesta dell'autorità di imposizione, è necessario fornire informazioni o presentare libri contabili, ricevute e ulteriori certificati e documenti relativi alle transazioni commerciali. Se il contribuente non adempie alle sue obbligazioni procedurali o se i fattori fiscali non possono essere determinati con precisione a causa di documenti non affidabili, l'autorità di imposizione effettua una valutazione discrezionale. A tale scopo, possono essere considerati i dati storici, lo sviluppo del patrimonio e il tenore di vita del contribuente. Un tale tipo di valutazione discrezionale può essere contestato solo per evidente inesattezza attraverso un reclamo, in quanto si basa sulla discrezionalità e non può corrispondere esattamente alle reali condizioni. Se le autorità devono accogliere il reclamo per evidente inesattezza, il contribuente deve essere in grado di dimostrare completamente l'inesattezza evidente. A tal fine, devono essere allegati tutti i documenti relativi al caso. Se ciò non avviene e i documenti presentati forniscono solo una prova parziale, l'amministrazione fiscale non procederà con il reclamo.

Nella sentenza della Corte Federale 2C_930/2016, 2C_931/2016 un contribuente residente in Israele ha sperimentato questa situazione. Era socio di una proprietà nel Canton Soletta, dove presentò la sua dichiarazione dei redditi. L'amministrazione fiscale cantonale gli chiese 11 giorni dopo di presentare ulteriori documenti necessari: la prova del reddito e del patrimonio mondiale, certificati di completezza di tutte le relazioni bancarie, la dichiarazione dei redditi in Israele, documenti relativi al reddito e al patrimonio all'estero, nonché prove che i suoi figli maggiorenni erano ancora in formazione o relative al loro reddito e patrimonio. Lui presentò solo documenti relativi alla formazione dei figli. Di conseguenza, fu valutato discrezionalmente. Si difese contro quella che percepiva come un'evidente inesattezza presentando un reclamo, ma non presentò nuovamente tutti i documenti necessari, quindi le autorità non procedettero con il reclamo. Portò il caso fino alla Corte Federale, che tuttavia confermò che l'autorità aveva ragione a non procedere con il reclamo, poiché il contribuente non aveva presentato i documenti richiesti.

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