Imposta sul reddito Parte I – L'obbligo fiscale

Il tipo di imposta probabilmente più conosciuto è l'imposta sul reddito. Le persone fisiche possono essere soggette all'imposta sul reddito in Svizzera a causa di appartenenza personale o economica.

L'imposta sul reddito, prelevata da Confederazione, Cantoni e Comuni, è senza dubbio il tipo di imposta più conosciuto in assoluto. Soggetti all'imposta sono le persone fisiche. Nel contesto della tassazione si distingue tra l'obbligo di imposta sul reddito illimitato e quello limitato.

Obbligo illimitato di imposta sul reddito a causa di appartenenza personale

L'obbligo illimitato di imposta sul reddito si basa sull'appartenenza personale della persona soggetta all'imposta al territorio fiscale. Le persone fisiche sono soggette all'imposta sul reddito a causa dell'appartenenza personale, se hanno la loro residenza o soggiorno abituale in Svizzera. Qui, sono soggetti all'imposta sul reddito in modo illimitato principalmente coloro che:

• hanno la loro residenza in Svizzera;
• sono presenti in Svizzera per almeno 30 giorni, nonostante interruzioni temporanee, e svolgono un'attività lucrativa; oppure
• sono presenti in Svizzera per almeno 90 giorni, nonostante interruzioni temporanee, senza svolgere un'attività lucrativa (Art. 3 DBG).

L'obbligo illimitato di imposta sul reddito inizia con la creazione della residenza o del soggiorno in Svizzera e termina con la morte o il trasferimento del soggetto passivo (Art. 8 DBG).

Obbligo limitato di imposta sul reddito a causa di appartenenza economica

Sono soggette all'obbligo limitato di imposta sul reddito le persone che hanno una sola relazione economica con il territorio fiscale. Le persone fisiche senza residenza o soggiorno in Svizzera possono essere soggette all'imposta sul reddito in Svizzera per vari motivi. I principali fattori che giustificano un'appartenenza economica sono:

• l'esercizio di un'attività lucrativa o la partecipazione alla direzione di una persona giuridica in Svizzera;
• proprietà o usufrutto di beni immobili situati nel territorio fiscale;
• titolarità, partecipazione o usufrutto di aziende in Svizzera; oppure
• mantenimento di stabilimenti commerciali in Svizzera (Art. 4 e 5 DBG).

L'obbligo limitato di imposta sul reddito inizia con l'acquisizione dei valori imponibili e termina con la loro cessazione (Art. 8 DBG).

La tassazione del reddito è una tassazione familiare

L'imposta sul reddito si basa sul principio della tassazione familiare. Le famiglie sono considerate unità economiche e vengono tassate congiuntamente. Nell'ambito della tassazione familiare, i redditi delle coppie sposate o dei partner registrati vengono sommati e tassati insieme. Inoltre, i redditi dei minori, di norma, vengono attribuiti al titolare della responsabilità parentale (Art. 9 DBG).

Fonte: Conferenza svizzera delle tasse (SST): Breve panoramica sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Febbraio 2021), p. 1f.

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