Determinazione della residenza fiscale

Molti lavoratori pendolari si spostano quotidianamente o regolarmente tra casa e luogo di lavoro o sono addirittura registrati come residenti settimanali nel luogo di lavoro. Ci si chiede quindi quale cantone possa riscuotere le tasse. Secondo la giurisprudenza del Tribunale Federale, il luogo che ha l'autorità fiscale è quello dove una persona ha il suo centro di vita.

Secondo il Tribunale Federale, la residenza fiscale di una persona impiegata in modo dipendente è generalmente il luogo dove essa dimora con l'intento di permanenza permanente. Il centro fiscale degli interessi vitali è determinato dall'insieme delle circostanze oggettive esterne, da cui si possono derivare tali interessi. Questo richiede un'attenta considerazione e ponderazione di tutte le circostanze professionali, familiari e di vita. Il 6 giugno 2018, il Tribunale Federale ha esaminato un caso che riguardava la sovranità fiscale tra Zurigo e Vallese. Una contribuente nubile, che dall'infanzia aveva il suo domicilio civile in Vallese, lavorava dal 2008 nel cantone di Zurigo come dipendente e dove dal 2013 affittava anche un appartamento. Era registrata a Zurigo come residente settimanale. In Vallese, continuava a mantenere le sue amicizie e partecipava ad associazioni. Inoltre, aveva permanentemente una stanza nella casa dei suoi genitori. Nel febbraio 2016, l'ufficio fiscale cantonale di Zurigo con un decreto di domicilio ha rivendicato la sovranità fiscale, contro la quale la donna si è difesa attraverso un ricorso. Le è stato chiesto di fornire dettagliati resoconti dei suoi soggiorni nei fine settimana e di supportare questi con fatture di elettricità e telefono, estratti conto bancari e descrizioni delle sue relazioni personali e sociali a Zurigo e in Vallese. Ha presentato la sua agenda, una conferma dei suoi genitori, fatture di elettricità e telefono, nonché un estratto conto della sua banca vallesana, e ha nominato colleghi del Vallese come testimoni. Il ricorso è stato comunque respinto, così come il ricorso al tribunale fiscale di appello. La successiva istanza, il tribunale amministrativo, ha visto il centro di vita nel cantone di Zurigo, applicando la presunzione naturale sviluppata dalla pratica che per un soggiorno di più di cinque anni di una persona single di oltre trent'anni nel luogo di lavoro, il centro di vita si presuma essere lì. Inoltre, la contribuente non aveva lasciato la sua abitazione dopo la rescissione del posto di lavoro ed era stata nel cantone Vallese soltanto per poco più della metà dei fine settimana nel 2015. La contribuente ha quindi portato la decisione davanti al Tribunale Federale. I giudici di Losanna hanno confermato l'approccio delle istanze precedenti. Per le persone sposate, si darebbe regolarmente più peso ai contatti personali e familiari con il luogo di famiglia rispetto al luogo di lavoro, se la persona interessata lavora in modo dipendente, non occupa una posizione di leadership e torna quotidianamente o regolarmente nei fine settimana al luogo di famiglia. Lo stesso vale anche per persone single, per cui i genitori e i fratelli rappresentano la famiglia. Il legame con la famiglia genitoriale è però generalmente più debole rispetto a quello tra coniugi, motivo per cui vengono applicati requisiti più elevati. La presunzione pratica che i rapporti di persone single con il luogo di lavoro vengano in primo piano quando la persona ha superato il trentesimo anno di età e/o è stata per più di cinque anni continuativamente nello stesso luogo esterno, è stata correttamente applicata dall'istanza precedente. La presunzione può essere confutata solo dimostrando che la persona single ritorna regolarmente, almeno una volta alla settimana, al luogo della famiglia con cui è particolarmente legata, e dove coltiva altre relazioni personali e sociali. Nel caso in questione, nonostante fosse indiscusso che la contribuente mantenesse ancora relazioni con il luogo della famiglia, non era sufficientemente provato che queste relazioni prevalgano su quelle a Zurigo, quindi la sua residenza fiscale si trova nel cantone di Zurigo.

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