Decesso e tasse: Ultima dichiarazione dei redditi, inventario della successione e atto di divisione ereditaria.

Quando una persona cara viene a mancare, per i familiari rimasti è già di per sé un grande peso. Non aiuta il fatto che poco tempo dopo si facciano vivi le autorità fiscali con numerosi moduli da compilare. In questo articolo spieghiamo come affrontare al meglio la situazione e quali aspetti tenere in considerazione.

Nel mondo non c'è nulla di certo tranne la morte e le tasse. Non sorprende quindi che le autorità fiscali, dopo la morte di una persona, non tardino a presentare la loro burocrazia.

Quali documenti richiedono le autorità fiscali?

Con la morte si estingue l'obbligo fiscale. Tuttavia, i familiari rimasti si trovano di fronte a una serie di moduli fiscali:

• ‍Ultima dichiarazione dei redditi: L'ultima dichiarazione dei redditi consente di tassare i redditi imponibili e i beni imponibili del deceduto per l'ultima periodo fiscale fino al giorno della morte.‍
• Inventario testamentario: L'inventario testamentario serve a catalogare l'intero patrimonio del deceduto.‍
• Atto di successione: Nell'atto di successione viene registrato come viene suddiviso l'eredità del deceduto tra i familiari rimasti.

Come procedere con l'ultima dichiarazione dei redditi?

L'ultima dichiarazione dei redditi verrà automaticamente inviata ai familiari rimasti o ai loro rappresentanti dall'autorità fiscale del comune di residenza. In essa devono essere dichiarati i redditi imponibili e il patrimonio imponibile per l'ultima periodo fiscale fino al giorno della morte (ad es. 1 gennaio 2021 fino al giorno della morte). Per la redazione dell'ultima dichiarazione dei redditi sono sostanzialmente richieste le stesse informazioni e documenti di ogni dichiarazione ordinaria. Se un coniuge muore, fino al giorno della morte si applica la tassazione congiunta. Successivamente, il coniuge superstite sarà tassato secondo l'aliquota per i single.

Come viene redatto l'inventario testamentario?

La legge prevede che, dopo la morte di un contribuente, un inventario testamentario ufficiale deve essere redatto entro due settimane. A meno che non si possa ritenere che non ci sia patrimonio presente (Art. 154 e seguenti DBG). Nella pratica l'obbligo di inventario legale è gestito in modo diverso dai cantoni. Mentre in alcuni cantoni i funzionari si occupano dell'inventario, in molte aree spetta ai familiari rimasti preparare e presentare un inventario testamentario insieme ai documenti alle autorità fiscali. Nell'inventario testamentario vengono registrati i beni del deceduto esistenti al momento della morte, così come eventuali beni di coniugi e figli minorenni. La redazione dell'inventario avviene indipendentemente dal fatto che si debbano pagare imposte di successione o meno.

Cosa fare se il defunto non ha dichiarato redditi o beni?

Che si tratti di denaro sotto il materasso o conti segreti, non di rado i familiari rimasti scoprono, esaminando l'eredità, beni non dichiarati. La tassazione semplificata delle successioni consente ai familiari rimasti di dichiarare senza sanzioni gli elementi fiscali che il defunto non ha dichiarato correttamente. Affinché venga concessa la tassazione semplificata, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

• L'evasione deve non essere nota alle autorità fiscali al momento della segnalazione da parte degli eredi.
• Gli eredi devono assistere senza riserve e attivamente le autorità fiscali nell'accertamento degli elementi patrimoniali e reddituali evasi.
• Gli eredi devono quindi adoperarsi seriamente per il pagamento delle imposte arretrate e degli interessi.

Se i familiari rimasti soddisfano i requisiti di legge, si applicheranno solo imposte arretrate relative agli ultimi tre periodi fiscali. Altrimenti, si applicherà il normale procedimento per le imposte arretrate per un massimo di dieci periodi fiscali. Se i familiari rimasti celano beni ereditari, rischiano anche un procedimento penale per evasione fiscale.

Come funziona l'atto di successione?

L'atto di successione costituisce la base per l'esecuzione della suddivisione dell'eredità. In esso viene registrato come viene divisa l'eredità tra i familiari rimasti. Se il defunto non ha lasciato una disposizione scritta, come un testamento o un contratto matrimoniale e di eredità, la suddivisione avverrà secondo le disposizioni di legge.

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