Cos'è una Steuerausscheidung?

Se un contribuente è soggetto a tassazione in più paesi, cantoni o comuni, sia il reddito totale che il patrimonio totale vengono suddivisi tra il domicilio fiscale principale e i vari domicili fiscali secondari, al fine di evitare una doppia imposizione fiscale.

Livelli di ripartizione delle imposte

Si parla di ripartizione fiscale intercomunale quando il domicilio fiscale principale e quello secondario si trovano nello stesso cantone ma in comuni diversi. Nella ripartizione fiscale intercantonale e internazionale, il domicilio fiscale principale e i domicili fiscali secondari si trovano in cantoni o paesi diversi. Il domicilio fiscale principale delle persone giuridiche si trova presso la sede della società o il luogo di effettiva amministrazione. La proprietà di stabilimenti o proprietà immobiliari in altri comuni costituisce lì domicili fiscali secondari.

Calcolo delle quote in aziende intercantonali

Per il calcolo delle quote per società intercantonali, esistono due metodi diversi. Con il metodo diretto, le imposte sono calcolate sulla base dei bilanci e dei conti economici individuali di ogni singolo stabilimento. Il metodo diretto richiede una contabilità separata ed è generalmente adottato quando i vari stabilimenti operano come imprese indipendenti. Se non vengono redatti bilanci e conti economici separati, si applica il metodo indiretto di ripartizione fiscale. In questo caso, il capitale totale viene diviso proporzionalmente, ad esempio in base alla posizione degli attivi. La ripartizione dell'utile totale avviene nelle società di servizi in base ai fatturati e nelle società produttrici in base ai fattori produttivi lavoro e capitale. La tassazione delle quote avviene sempre al tasso complessivo – quindi non è possibile evitare l'effetto di progressività mediante una ripartizione fiscale.

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