Compensazione dell'IVA in caso di cessazione dell'obbligo fiscale

Con il recupero dell'imposta anticipata, è possibile detrarre l'IVA pagata da un'altra azienda. In linea di principio, tutte le aziende soggette all'IVA possono utilizzare questa possibilità, anche quelle non riuscite. Tuttavia, un caso è stato valutato diversamente dal Tribunale amministrativo federale.

Cosa sono le imposte anticipate?

‍L'IVA è considerata una tassa generale di consumo che viene trasferita al consumatore finale. Nella catena del valore di un servizio o di un prodotto, l'azienda interessata può dedurre l'IVA che l'azienda precedente ha già pagato. Questa opportunità è nota come recupero dell'imposta anticipata. Tutte le aziende soggette all'IVA possono utilizzarla. Se il volume d'affari delle prestazioni tassabili di un'azienda è inferiore a 100.000 Fr., come può accadere, ad esempio, con le startup, può volontariamente sottoporsi all'obbligo fiscale e quindi detrarre anche l'IVA anticipata.

‍Richiesta retroattiva dell'imposta anticipata per l'azienda non riuscita

‍Il 26 aprile 2018, il Tribunale amministrativo federale ha pronunciato una sentenza in un caso di recupero dell'imposta anticipata. La società di un architetto, fondata per realizzare un complesso residenziale, aveva detratto l'IVA anticipata durante lo sviluppo del progetto per diversi anni. Poiché la mancanza di un permesso edilizio rendeva poco realistica la realizzazione del progetto, la società è stata cancellata dal registro delle persone soggette all'IVA il 30 settembre 2013. L'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) ha considerato questo come un cambio di utilizzo, ha corretto le tasse dedotte sotto autoconsumo e, di conseguenza, ha richiesto il rimborso delle imposte anticipate dedotte. I soggetti coinvolti hanno negato il cambio di utilizzo e hanno portato il loro reclamo fino al Tribunale amministrativo federale. Argomentavano che la fine definitiva di un progetto immobiliare non costituisce un cambio di utilizzo. Il progetto era fallito e non poteva essere trasformato in un'attività lucrativa successiva.

Il Tribunale amministrativo federale ha visto la questione diversamente. Ha stabilito solo che il progetto esisteva ancora al momento della cancellazione dell'azienda. Sarebbe ancora stato elencato nella contabilità dell'azienda, quindi c'era un autoconsumo. Inoltre, dopo la cancellazione, i contribuenti hanno tentato di vendere il progetto alla proprietaria del terreno edificabile, quindi il progetto non poteva essere considerato morto. Pertanto, le imposte anticipate dovrebbero essere giustamente recuperate.

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