Come si rimborsano le spese? - Parte 3: Devo dedurre l'IVA che ho pagato?

Se le spese come costi di viaggio, pernottamento o vitto devono essere addebitate al cliente, ci sono alcuni punti da considerare. Nell'ultimo contributo vi abbiamo spiegato quale aliquota IVA dovreste applicare quando addebitate questi costi ai vostri clienti. Oggi vi mostriamo quali opzioni avete riguardo l'IVA che avete pagato.

Come abbiamo spiegato nell'ultimo contributo, le spese vengono addebitate con l'aliquota IVA applicabile al servizio specifico. Nella maggior parte dei casi questa è del 7,7%. Ma come si comporta la parte di IVA nelle vostre spese che è già stata pagata da voi? Addebitate l'IVA sul valore netto (esclusa l'IVA da voi pagata) o sul valore lordo (inclusa l'IVA da voi pagata) quando le rifatturate? La scelta dipende da voi, ma dovrebbe essere concordata in anticipo con il cliente per evitare malintesi.

Entrambe le varianti hanno pro e contro. Se addebitate al cliente il valore netto, alla fine lui pagherà meno. Tuttavia, in questo caso, per voi risulta essere un gioco a somma zero, poiché non ottenete alcun vantaggio finanziario per l'organizzazione amministrativa che comporta (ricerca hotel, prenotazione voli, rifatturazione delle spese, ecc.). Se addebitate il valore lordo (quindi inclusa l'IVA da voi pagata), ciò costerà di più al vostro cliente, ma vi permette di mantenere l'importo dell'IVA pagata come compenso per il vostro impegno nelle spese. Inoltre, non va dimenticato lo strumento della detrazione del credito d'imposta. Questo permette a voi e al vostro cliente di dedurre l'IVA pagata dai costi.

Un esempio per entrambe le varianti: Un consulente viaggia in treno per un giorno da Zurigo a Ginevra e torna a casa la sera. Paga per il treno 88.00 CHF incl. 7.7% di IVA (81.70 CHF netti + 6.30 CHF di IVA).

Rifatturazione del valore netto

81.70 CHF + 6.30 CHF (7.7% IVA su 81.70 CHF = sovrapprezzo del consulente) = 88.00 CHF incl. 7.7% di IVA

‍Rifatturazione del valore lordo

88.00 CHF + 6.80 CHF (7.7% IVA su 88.00 CHF = sovrapprezzo del consulente) = 94.80 CHF incl. 7.7% di IVA Nel caso della variante con valore netto, il cliente paga in totale 88.00 CHF, di cui 6.30 CHF di IVA, che gli viene addebitata dal consulente. Il consulente paga 6.30 CHF di IVA per il treno e deve allo stato 6.30 CHF, poiché il suo cliente gli ha pagato 6.30 CHF di IVA.

Nel caso in cui venga scelto il valore lordo come base dei costi, il cliente paga in totale 94.80 CHF, di cui 6.80 CHF di IVA, che vengono addebitati dal consulente. Il consulente paga anch'esso 6.30 CHF di IVA per il treno, ma deve allo stato 6.80 CHF, poiché il suo cliente gli ha pagato 6.80 CHF di IVA. Il cliente paga quindi 6.80 CHF in più. Ora aggiungiamo il calcolo del credito d'imposta: i 6.30 CHF (7.7% IVA per il treno) possono essere detratti dal consulente in entrambe le varianti, riducendo i suoi costi. Anche il cliente può dedurre l'IVA che ha pagato al consulente. Nella variante con valore netto sono 6.30 CHF e nella variante con valore lordo sono 6.80 CHF. Così la situazione generale apparirebbe così:

Rifatturazione del valore netto

Ricavo del consulente: – 88.00 CHF (treno incl. IVA) + 88.00 CHF (fattura al cliente incl. IVA) – 6.30 CHF (IVA ricevuta dal cliente) + 6.30 CHF (IVA del treno come credito d'imposta) = 0.00 CHF Costi del cliente: – 88.00 CHF (fattura del consulente incl. IVA) + 6.30 CHF (IVA per il consulente come credito d'imposta) = 81.70 CHF

Rifatturazione del valore lordo

Ricavo del consulente: – 88.00 CHF (treno incl. IVA) + 94.80 CHF (fattura al cliente incl. IVA) – 6.80 CHF (IVA ricevuta dal cliente) + 6.30 CHF (IVA del treno come credito d'imposta) = 6.30 CHF Costi del cliente: – 94.80 CHF (fattura del consulente incl. IVA) + 6.80 CHF (IVA per il consulente come credito d'imposta) = 88.00 CHF

Diventa chiaro che utilizzare il valore netto come base dei costi non lascia alcun margine al consulente per il suo impegno amministrativo legato alle spese. Al contrario, il cliente paga meno. Se si utilizza il valore lordo come base dei costi, il consulente mantiene l'importo di IVA che ha pagato per il suo impegno.

Nell'ultimo contributo della nostra serie di articoli «Come addebitare le spese?» vi spieghiamo un'altra modalità per far pagare al cliente le spese di viaggio, pernottamento o vitto.

Findea vi aiuta a mantenere semplici e senza problemi le vostre tasse.