Come si calcolano i costi aggiuntivi? - Parte 1: L'IVA

Se si intendono addebitare al cliente spese quali costi di viaggio, pernottamento o vitto, è necessario considerare alcuni aspetti. In questa serie di contributi, mostreremo le opzioni disponibili a riguardo. Oggi spiegheremo i principi dell'IVA.

A seconda del campo professionale, le persone possono spesso trovarsi in trasferta per lavoro. I consulenti, ad esempio, viaggiano molto frequentemente dai loro clienti. Di conseguenza, sorgono costi per viaggio, pernottamento o vitto. Ovviamente, nessuno vuole restare a carico di spese sostenute durante l'esercizio del proprio lavoro. Queste sono una parte necessaria del servizio fornito e devono essere anch'esse addebitate. Infatti, l'erogazione del servizio al cliente senza queste spese è spesso impossibile. Tuttavia, spesso non è chiaro come debbano essere addebitate le spese. In particolare, la gestione dell'IVA può essere problematica: le spese sono soggette a IVA? L'IVA pagata personalmente deve essere dedotta dalla fattura del cliente o aggiunta? Quale aliquota IVA applicare? Come si gestiscono i costi sostenuti all'estero?

Queste e altre domande verranno risposte nella nostra serie di contributi "Come addebitare le spese?". In questo contributo trattiamo i principi fondamentali dell'IVA.

Principi fondamentali dell'IVA

L'IVA tassa le prestazioni fornite a pagamento effettuate da persone soggette a imposta in Svizzera. Per la maggior parte dei beni e dei servizi, oggi si applica un'aliquota IVA del 7,7%. Al tasso ridotto del 2,5% vengono tassati beni di consumo quotidiano come alimenti, bevande analcoliche, libri, giornali, riviste, medicinali. Tra questi si inserisce l'aliquota speciale del 3,7%, che si applica ai pernottamenti comprensivi di colazione. Art. 21 MWSTG invece regola quali prestazioni non sono soggette all'IVA. Queste includono principalmente trattamenti ospedalieri, prestazioni di medici, servizi di assistenza sociale, educazione e formazione, spettacoli teatrali e cinematografici, operazioni nel settore dei servizi finanziari e del capitale, incassi da lotterie e vendita di prodotti agricoli, forestali ecc. Le ragioni per l'esenzione fiscale sono di natura socio-politica o economica. Laddove non viene riscossa l'IVA, questa non può essere detratta come imposta anticipata, motivo per cui la legge in molti casi permette una sottomissione volontaria. Come menzionato all'inizio, sono tassate solo le prestazioni fornite a pagamento. Al pagamento, secondo l'Amministrazione federale delle imposte, appartengono anche le seguenti spese:‍

«Al pagamento appartiene la copertura di tutti i costi, anche se questi vengono fatturati separatamente. Questi possono includere, ad esempio: spese di viaggio, vitto, alloggio, ecc., anche se sostenuti all'estero»

‍È quindi chiaro che anche le spese sono soggette all'IVA. Pertanto, devono essere addebitate con l'aliquota IVA applicabile per il servizio specifico. Mostreremo come fare nel prossimo contributo della nostra serie "Come addebitare le spese?"

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