Déductions autorisées pour une activité indépendante

Combien puis-je effectivement déprécier dans mon entreprise ? Les dépréciations autorisées sont d'une importance cruciale dans une activité indépendante, car elles entraînent de nombreuses conséquences fiscales.

Les dépréciations couvrent les diminutions de valeur programmées ou exceptionnelles des actifs (voir article de blog). Cela conduit dans une activité indépendante à une réduction du montant de l'impôt sur le revenu dû à la baisse de la valeur des biens.

Qu'est-ce qui est autorisé ?

Les dépréciations d'actifs ne sont autorisées que si elles sont justifiées par des raisons commerciales (Art. 28 Abs. 1 DBG). Si les dépréciations ne sont pas justifiables commercialement - généralement cela signifie que trop a été déprécié - le bénéfice imposable de l'entreprise est réduit. Les dépréciations ne peuvent également être comptabilisées que dans la période de calcul au cours de laquelle la dépréciation a réellement été encourue (principe de périodicité).Seul le patrimoine professionnel peut être déprécié, le patrimoine privé ne connaît pas de dépréciations. Seules les dépréciations correctement comptabilisées sont fiscalement reconnues. L'utilisation de la méthode directe est autorisée (écriture comptable : Dépréciations / Machines) ou la méthode de comptabilisation indirecte via un compte de provision de valeur (écriture comptable : Dépréciations / WB Machines).

Brochures des autorités fiscales

Il est très difficile de juger si une dépréciation est justifiée ou non, car cela dépend de la durée d'utilisation estimée et de la valeur résiduelle de l'actif déprécié. Pour standardiser et simplifier, les autorités fiscales ont publié des brochures qui fixent les taux de dépréciation pour les actifs immobilisés (par exemple Brochure A 1995 - Dépréciations sur les actifs d'exploitation commerciale). Les dépréciations sont considérées comme commercialement justifiables tant qu'elles restent dans les limites des taux de dépréciation indiqués par les brochures. Les méthodes de dépréciation reconnues sont la dépréciation linéaire basée sur le coût d'acquisition et la dépréciation dégressive basée sur la valeur comptable (voir article de blog).

Si les dépréciations sont plus importantes que ce qui est fiscalement reconnu (surdépréciations), le revenu imposable ou le profit est corrigé. Le montant sur-déprécié est ajouté au solde de la comptabilité des résultats et au capital (méthode d'ajout).