Deducibilità degli alimenti per un figlio maggiorenne

Dopo un divorzio, di solito si rende necessario il mantenimento dei figli, che viene pagato regolarmente o irregolarmente per coprire le necessità correnti. Fiscalmente, queste prestazioni sono deducibili dal reddito per chi paga. Tuttavia, il mantenimento può essere erogato solo fino alla maggiore età del bambino e solo al genitore affidatario, e non direttamente al bambino.

Dopo un divorzio, nella maggior parte dei casi, si deve provvedere al mantenimento dei figli, il quale può essere detratto dal reddito di chi paga e aggiunto al reddito del ricevente. Tali contributi di mantenimento, secondo la legge fiscale, sono le quote di mantenimento e di supporto, che vengono pagate regolarmente o irregolarmente per coprire le necessità correnti. Affinché possano essere dedotte dal reddito di chi paga, come descritto nell'art. 33 Abs. 1 lit. c DBG, i contributi di mantenimento devono essere versati a un genitore per i figli sotto la sua tutela. Non sono deducibili, ad esempio, le prestazioni per adempiere ad altri obblighi di mantenimento o di supporto familiare, che per il ricevente sono di norma esenti da tasse secondo l'Art. 24 lit. e (prima parte della frase) DBG. Per questo motivo chi paga non può dedurli dai suoi redditi.

Il 21 febbraio 2018, il Tribunale federale si è occupato di un caso proveniente da Friburgo. Nel 2003, una coppia si è divorziata là. Il figlio nato nel 1990 doveva restare con la madre, quindi fu concordato che il marito pagasse un contributo di mantenimento mensile di Fr. 15'000.-- fino al compimento del 18° anno di età o fino al completamento della formazione regolare. Tuttavia, questo non fu pagato, così nel 2010 il figlio citò in giudizio il padre per i pagamenti omessi. In seguito, padre e figlio concordarono un pagamento di 800'000 Fr., che il padre infine versò al figlio ormai maggiorenne. Questa prestazione fu detratta dal reddito dal padre tassabile, poiché la considerava una prestazione di mantenimento deducibile secondo l'Art. 33 Abs. 1 lit. c DBG Questo però non fu accettato, poiché l'importo fu qualificato come una liquidazione di capitale non deducibile e non come un pagamento arretrato di una prestazione di mantenimento periodica. Il pagamento fu infatti effettuato direttamente al figlio e al momento del pagamento quest'ultimo era già maggiorenne.

Di fronte al Tribunale federale, i contribuenti sostenevano che il pagamento dovesse essere deducibile dal reddito, poiché era dovuto al figlio per il periodo precedente alla sua maggiore età. Tuttavia, anche il Tribunale federale contraddisse i contribuenti. Affinché i contributi di mantenimento per un bambino possano essere dedotti in base all'art. 33 Abs. 1 lit. c DBG, è necessaria la tutela genitoriale del genitore che riceve il pagamento. Tuttavia, i bambini sono sotto la tutela genitoriale solo fino a quando non diventano maggiorenni, secondo l'Art. 296 Abs. 1 in combinazione con l'Art. 14 ZGB. Nel caso in questione, il figlio era già maggiorenne. Inoltre, il pagamento - a differenza di quanto richiesto dall'Art. 33 Abs. 1 lit. c DBG – non era stato fatto alla madre, ma direttamente al figlio. Questi motivi non consentivano la deducibilità, quindi il Tribunale federale respinse il caso.

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