Credito di spese sull'imposta sulla plusvalenza immobiliare

Quando si realizza un guadagno dalla vendita di un immobile, diventa dovuta l'imposta sul guadagno da terreni. Le spese che aumentano il valore come ad esempio i costi di investimento sono deducibili dall'imposta sul guadagno da terreni. Tuttavia, è necessario che l'importo corrispondente sia stato effettivamente pagato.

Le spese sono deducibili dall'imposta sul guadagno da terreni, ma solo se hanno un carattere valorizzante. Le spese sono valorizzanti se attraverso di esse vengono creati valori aggiuntivi, nuovi. Pertanto, i costi di investimento (costi totali per l'acquisto di un immobile esistente o per la costruzione di un nuovo immobile) sono deducibili, tuttavia è necessario che le spese siano state effettivamente sostenute. Il 22 febbraio 2018, il Tribunale federale ha giudicato il caso 2C_357/2017. Una società immobiliare di Zurigo aveva acquisito vari terreni nel 2008 e intendeva costruirvi sopra. A tal fine, ha assunto un'appaltatrice generale. Dopo la costruzione, le unità costruite sono state vendute dalla società immobiliare con profitto. A seguito del profitto, è stata dovuta un'imposta sul guadagno da terreni. Tuttavia, la società immobiliare è fallita e ha portato anche l'appaltatrice generale al fallimento a causa delle fatture rimaste impagate. Le autorità fiscali locali hanno richiesto l'imposta sul guadagno da terreni. I creditori fallimentari della società immobiliare si sono opposti, chiedendo che le fatture impagate fossero dedotte come costi di investimento dall'imposta sul guadagno da terreni. Poiché sono stati respinti da tutte le istanze precedenti, hanno portato il caso davanti al Tribunale Federale. Anche Losanna ha negato loro. I costi di terzi rimasti impagati non sono deducibili dall'imposta sul guadagno da terreni. Solo le spese effettivamente pagate possono essere dedotte. Se una spesa è stata fatturata ma alla fine non è stata pagata, allora la spesa in questione non è effettivamente stata sostenuta. Non ha importanza se questi costi di investimento erano registrati nella contabilità o meno. Il principio di congruenza, il cui pensiero fondamentale è che con l'imposta sul guadagno da terreni venga catturato solo l'incremento di valore "non meritato" su un terreno, e non il valore aggiunto creato dagli investimenti del venditore, cioè lavoro o capitale, non sarebbe quindi violato.‍

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